+7 (3812) 56-65-35
+7 (3812) 56-72-80
+7 (965) 877-21-90

Новости

« Назад

Обзор законодательства от 21.11.2016  21.11.2016 10:25

Правовая поддержка бухгалтера

Разъяснения Минфина и ФНС 

 

После представления в налоговую справки по форме 2-НДФЛ уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует         Письмо ФНС РФ от 01.11.2016 N БС-4-11/20817

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения и представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и сообщает следующее.

Перед представлением Справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов в целях представления достоверных Справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год и проверить актуальность персональных данных работников.

 

ФНС разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде        Письмо ФНС РФ от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее.

Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

 

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов        Письмо Минфина РФ от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по учету расходов налогоплательщика на оплату труда и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

 

С сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации, чья работа носит разъездной характер НДФЛ не уплачивается         Письмо Минфина РФ от 28.09.2016 N 03-04-06/56568

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации, чья работа носит разъездной характер, и разъясняет следующее.

Если работа физических лиц до занимаемой должности носит разъездной характер, и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

 

Срок уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, можно изменить

Письмо Минфина РФ от 24.10.2016 N 03-02-08/61822

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее. Изменение срока уплаты налогов, пеней и штрафов осуществляется при наличии оснований в порядке, установленном статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога Вы вправе обратиться в уполномоченный налоговый орган, представив заявление и документы, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса.

 

Разъяснен порядок определения размера налога на имущество организаций в отношении торгового здания с отдельными частями и комплекса с пристройками       Письмо Минфина РФ от 13.10.2016 N 03-05-05-01/59778

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и сообщает.

Состав объекта недвижимого имущества (торговое здание, комплекс) определяется исходя из технического паспорта, в соответствии с которым в состав сооружения входят основное сооружение (навес) и отдельные части строения и пристроек, в связи с чем налоговая база в отношении сооружения определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса по кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества при условии, если в кадастровой стоимости сооружения учтены отдельные части строения и пристроек.

 

      Организациям разъяснили порядок применения кадастровой стоимости недвижимости

      ФНС РФ сообщает: "Статьей 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" определены особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества организаций в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года.
      На основании положений Федерального закона № 360-ФЗ в указанный период должна применяться наименьшая кадастровая стоимость объекта недвижимости, полученная с 1 января 2014 года или с 1 января года, в котором впервые кадастровая стоимость начала действовать для целей налогообложения, если на 1 января 2014 года кадастровая стоимость отсутствовала или не применялась для целей налогообложения.
      В отношении имущества иностранных организаций такой датой является 1 января 2014 года, а в отношении иных объектов, указанных в статье 378.2 Налогового кодекса, 1 января года, указанного в законе субъекта Российской Федерации, устанавливающем особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости, вне зависимости от даты включения конкретного объекта недвижимости в перечень объектов административно-делового и торгового назначения".

 

 

Разъяснения ПФР 

 

Разъяснено когда следует проводить внеочередную проверку знаний требований охраны труда

Письмо Минтруда РФ от 21.10.2016 N 15-2/ООГ-3728

Департамент условий и охраны труда рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минтруда РФ, по вопросу, связанному с внеочередной проверкой знаний требований охраны труда, и сообщает. Порядок проведения внеочередной проверки знаний требований при введении новых или внесении изменений и дополнений в действующие законодательные и иные нормативные правовые акты, содержащие требования охраны труда, а также перечень лиц, которые должны пройти данную проверку, могут быть определены локальным нормативным актом организации.      
 

Комментарии 

 

      Изменения в налогах, взносах и бухучете с 2017 года.   

Глава 26.2. "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН).

С 01.01.2017 г. в главе 26.2 НК РФ будет увеличен предельный размер дохода для перехода на УСН - с 45 миллионов рублей он вырастет до 90 миллионов рублей, на что указывает обновленная Законом N 243-ФЗ редакция пункта 2 статьи 346.12 НК РФ.

Причем на основании пункта 4 статьи 5 Закона N 243-ФЗ до 2020 г. эта величина не будет индексироваться на коэффициент - дефлятор.

Изменится с указанной даты и лимит остаточной стоимости основных средств, превышение которого не даст организации возможность перейти на УСН, на что указывает подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Со следующего года эта величина составит уже 150 миллионов рублей (сегодня такой лимит составляет 100 миллионов рублей).

На основании статьи 346.13 НК РФ вырастет и предельный размер дохода, при котором сохраняется право применения упрощенной системой налогообложения - он составит 120 миллионов рублей, причем, как и в случае предельного размера дохода для перехода на УСН, эта величина не будет индексироваться на коэффициент - дефлятор до 2020 г.

На основании подпункта 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ "упрощенцы" смогут учитывать в расходной части расходы на проведение независимой оценки квалификации своих работников в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ.

Обращаем Ваше внимание на то, что со следующего года будет уточнен порядок предоставления властями регионов двухлетних налоговых каникул для впервые зарегистрировавшихся коммерсантов.

Действующая редакция пункта 4 статьи 346.20 НК РФ не позволяет однозначно сказать, имеют ли право на двухлетние налоговые каникулы предприниматели, зарегистрированные впервые с объектом налогообложения "доходы". Более того, упоминание о минимальном налоге позволяет думать, что такая возможность сейчас имеется лишь у коммерсантов, уплачивающих налог с разницы.

Минфин России в Письме от 05.05.2016 г. N 03-11-11/26185 попытался разъяснить ситуацию. В письме чиновники указали, что пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения, в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения не предусмотрено. Но это всего лишь разъяснения Минфина России, а не нормы закона. Чтобы исключить возможное двоякое толкование пункта 2 статьи 346.20 НК РФ, с 01.01.2017 г. в него и были внесены соответствующие поправки.

Кроме того, в статье 346.20 НК РФ уточнено, что виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.

 

Глава 26.3. "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - ЕНВД).

Вначале отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" планировалось, что 2017 год станет последним годом применения "вмененки". Однако Законом N 178-ФЗ действие данного специального налогового режима было продлено до 31.12.2020 г.

Глобальных изменений в главе 26.3 НК РФ с 2017 года не произойдет. Правда будет уточнено понятие бытовых услуг, используемое для ЕНВД. Согласно редакции статьи 346.27 НК РФ, обновленной Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 248-ФЗ, под бытовыми услугами в целях ЕНВД будут пониматься платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с ОКВЭД и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определит Правительство РФ.

Самым значительным изменением в главе 26.3 НК РФ можно считать небольшую поправку, внесенную Законом N 178-ФЗ в статью 346.32 НК РФ, устанавливающую порядок и сроки уплаты единого налога.

В частности, названный закон из подпункта 1 пункта 2 действующей редакции статьи 346.32 НК РФ исключил слова "при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам", что, по сути, в 2017 году позволит предпринимателям, уплачивающим ЕНВД и имеющим наемных работников, уменьшать сумму "вмененного" налога (в пределах 50%), исчисленную за налоговый период, на сумму своих собственных страховых взносов. Сейчас коммерсанты-работодатели такой возможности лишены.

 

Глава 26.5. "Патентная система налогообложения" (далее - ПСН).

Положения главы 26.5 с 01.01.2017 г. также не претерпят значительных изменений. Между тем, некоторые изменения в указанной главе все же имеются.

Так, со следующего года расширится сфера применения понятий, приведенных в пункте 3 статьи 346.43 НК РФ, - ими дополнительно будут руководствоваться и коммерсанты, оказывающие услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Региональные власти по-прежнему смогут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН. Но коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, будет определять Правительство РФ.