Новости
« Назад| Правовая поддержка бухгалтера |
Разъяснения Минфина и ФНС
После представления в налоговую справки по форме 2-НДФЛ уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует Письмо ФНС РФ от 01.11.2016 N БС-4-11/20817 Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу заполнения и представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и сообщает следующее. Перед представлением Справки по форме 2-НДФЛ налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов в целях представления достоверных Справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год и проверить актуальность персональных данных работников.
ФНС разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде Письмо ФНС РФ от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@ Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос о порядке отражения в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), суммы заработной платы, начисленной и выплаченной в конце одного отчетного периода, если срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом отчетном периоде, и сообщает следующее. Поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 года, наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 года), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года отсутствуют. При этом сумма начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежит отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов Письмо Минфина РФ от 25.10.2016 N 03-03-06/2/62147 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по учету расходов налогоплательщика на оплату труда и сообщает следующее. В соответствии со статьей 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.
С сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации, чья работа носит разъездной характер НДФЛ не уплачивается Письмо Минфина РФ от 28.09.2016 N 03-04-06/56568 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации, чья работа носит разъездной характер, и разъясняет следующее. Если работа физических лиц до занимаемой должности носит разъездной характер, и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Срок уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа, можно изменить Письмо Минфина РФ от 24.10.2016 N 03-02-08/61822 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее. Изменение срока уплаты налогов, пеней и штрафов осуществляется при наличии оснований в порядке, установленном статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации. При наличии основания для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налога Вы вправе обратиться в уполномоченный налоговый орган, представив заявление и документы, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 64 Кодекса.
Разъяснен порядок определения размера налога на имущество организаций в отношении торгового здания с отдельными частями и комплекса с пристройками Письмо Минфина РФ от 13.10.2016 N 03-05-05-01/59778 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и сообщает. Состав объекта недвижимого имущества (торговое здание, комплекс) определяется исходя из технического паспорта, в соответствии с которым в состав сооружения входят основное сооружение (навес) и отдельные части строения и пристроек, в связи с чем налоговая база в отношении сооружения определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса по кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества при условии, если в кадастровой стоимости сооружения учтены отдельные части строения и пристроек.
Организациям разъяснили порядок применения кадастровой стоимости недвижимости ФНС РФ сообщает: "Статьей 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 360-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" определены особенности применения кадастровой стоимости недвижимого имущества организаций в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года.
Разъяснения ПФР
Разъяснено когда следует проводить внеочередную проверку знаний требований охраны труда Письмо Минтруда РФ от 21.10.2016 N 15-2/ООГ-3728 Департамент условий и охраны труда рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минтруда РФ, по вопросу, связанному с внеочередной проверкой знаний требований охраны труда, и сообщает. Порядок проведения внеочередной проверки знаний требований при введении новых или внесении изменений и дополнений в действующие законодательные и иные нормативные правовые акты, содержащие требования охраны труда, а также перечень лиц, которые должны пройти данную проверку, могут быть определены локальным нормативным актом организации. Комментарии
Изменения в налогах, взносах и бухучете с 2017 года. Глава 26.2. "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН). С 01.01.2017 г. в главе 26.2 НК РФ будет увеличен предельный размер дохода для перехода на УСН - с 45 миллионов рублей он вырастет до 90 миллионов рублей, на что указывает обновленная Законом N 243-ФЗ редакция пункта 2 статьи 346.12 НК РФ. Причем на основании пункта 4 статьи 5 Закона N 243-ФЗ до 2020 г. эта величина не будет индексироваться на коэффициент - дефлятор. Изменится с указанной даты и лимит остаточной стоимости основных средств, превышение которого не даст организации возможность перейти на УСН, на что указывает подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Со следующего года эта величина составит уже 150 миллионов рублей (сегодня такой лимит составляет 100 миллионов рублей). На основании статьи 346.13 НК РФ вырастет и предельный размер дохода, при котором сохраняется право применения упрощенной системой налогообложения - он составит 120 миллионов рублей, причем, как и в случае предельного размера дохода для перехода на УСН, эта величина не будет индексироваться на коэффициент - дефлятор до 2020 г. На основании подпункта 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ "упрощенцы" смогут учитывать в расходной части расходы на проведение независимой оценки квалификации своих работников в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ. Обращаем Ваше внимание на то, что со следующего года будет уточнен порядок предоставления властями регионов двухлетних налоговых каникул для впервые зарегистрировавшихся коммерсантов. Действующая редакция пункта 4 статьи 346.20 НК РФ не позволяет однозначно сказать, имеют ли право на двухлетние налоговые каникулы предприниматели, зарегистрированные впервые с объектом налогообложения "доходы". Более того, упоминание о минимальном налоге позволяет думать, что такая возможность сейчас имеется лишь у коммерсантов, уплачивающих налог с разницы. Минфин России в Письме от 05.05.2016 г. N 03-11-11/26185 попытался разъяснить ситуацию. В письме чиновники указали, что пунктом 4 статьи 346.20 НК РФ ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации и перешедших на упрощенную систему налогообложения, в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения не предусмотрено. Но это всего лишь разъяснения Минфина России, а не нормы закона. Чтобы исключить возможное двоякое толкование пункта 2 статьи 346.20 НК РФ, с 01.01.2017 г. в него и были внесены соответствующие поправки. Кроме того, в статье 346.20 НК РФ уточнено, что виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством Российской Федерации.
Глава 26.3. "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (далее - ЕНВД). Вначале отметим, что в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 г. N 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" планировалось, что 2017 год станет последним годом применения "вмененки". Однако Законом N 178-ФЗ действие данного специального налогового режима было продлено до 31.12.2020 г. Глобальных изменений в главе 26.3 НК РФ с 2017 года не произойдет. Правда будет уточнено понятие бытовых услуг, используемое для ЕНВД. Согласно редакции статьи 346.27 НК РФ, обновленной Федеральным законом от 03.07.2016 г. N 248-ФЗ, под бытовыми услугами в целях ЕНВД будут пониматься платные услуги, которые оказываются физическим лицам и коды которых в соответствии с ОКВЭД и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности определит Правительство РФ. Самым значительным изменением в главе 26.3 НК РФ можно считать небольшую поправку, внесенную Законом N 178-ФЗ в статью 346.32 НК РФ, устанавливающую порядок и сроки уплаты единого налога. В частности, названный закон из подпункта 1 пункта 2 действующей редакции статьи 346.32 НК РФ исключил слова "при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам", что, по сути, в 2017 году позволит предпринимателям, уплачивающим ЕНВД и имеющим наемных работников, уменьшать сумму "вмененного" налога (в пределах 50%), исчисленную за налоговый период, на сумму своих собственных страховых взносов. Сейчас коммерсанты-работодатели такой возможности лишены.
Глава 26.5. "Патентная система налогообложения" (далее - ПСН). Положения главы 26.5 с 01.01.2017 г. также не претерпят значительных изменений. Между тем, некоторые изменения в указанной главе все же имеются. Так, со следующего года расширится сфера применения понятий, приведенных в пункте 3 статьи 346.43 НК РФ, - ими дополнительно будут руководствоваться и коммерсанты, оказывающие услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Региональные власти по-прежнему смогут устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ, в отношении которых применяется ПСН. Но коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, будет определять Правительство РФ.
|